06 节能、环保税收政策（企业所得税、消费税、增值税、车辆购置税、车船税）-涉税行为指南节能、环保税收政策公布时间：2019-05-20 11:45:00泉源：国家税务总局北京市税务局　　一、企业所得税　　节能、环保税收政策包罗切合条件的情况掩护、节能节水项目和购置情况掩护、节能节水和宁静生产专用设备和切合条件的节能服务公司实施条约能源治理项目三项内容。　　(一)切合条件的情况掩护、节能节水项目　　凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十八划定：　　切合条件的情况掩护、节能节水项目，包罗公共污水处置惩罚、公共垃圾处置惩罚、沼气综合开发使用、节能减排技术革新、海水淡化等。项目的详细条件和规模由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后宣布施行。　　企业从事上述划定的切合条件的情况掩护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　(二)购置情况掩护、节能节水、宁静生产优惠　　凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第一百条划定：企业购置并实际使用《情况掩护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《宁静生产专用设备企业所得税优惠目录》划定的情况掩护、节能节水、宁静生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。　　享受此款划定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款划定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。　　专用设备的投资额凭据《国家税务总局关于情况掩护节能节水宁静生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2010〕)256号文件确定。

　　(三)切合条件的节能服务公司实施条约能源治理项目优惠　　凭据《财政部 国家税务总局关于促进节能服务工业生长增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)划定：对切合条件的节能服务公司实施条约能源治理项目，切合企业所得税税法有关划定的，自项目取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年根据25%的法定税率减半征收企业所得税。详细尺度参见该文件。　　二、消费税　　凭据《财政部 国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知 》(财税〔2008〕105号)文件划定，气缸容量(排气量，下同)在1.0升以下(含1.0升)的乘用车，税率由3%下调至1%；气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的乘用车，税率由15%上调至25%; 气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%。

　　三、增值税　　凭据《财政部　国家税务总局关于促进节能服务工业生长增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)划定：节能服务公司实施切合条件的条约能源治理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。详细尺度参见该文件。　　凭据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件划定：同时切合下列条件的条约能源治理服务，免征增值税。

　　1.节能服务公司实施条约能源治理项目相关技术，应当切合国家质量监视磨练检疫总局和国家尺度化治理委员会公布的《条约能源治理技术通则》（GB/T24915-2010）划定的技术要求。　　2.节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型条约，其条约花样和内容，切合《中华人民共和国条约法》和《条约能源治理技术通则》（GB/T24915-2010）等划定。

　　四、车船税　　凭据《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）划定 ：对节约能源车船，减半征收车船税；对使用新能源车船，免征车船税。详细尺度参见该文件。　　五、车辆购置税　　凭据《财政部 税务总局 工业和信息化部 科技部关于免征新能源汽车车辆购置税的通告》(财政部通告2017年第172号)划定：自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

详细尺度参见该文件。

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